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深度解讀|新個稅法來了!六大熱點問題權威部門如此回應(附新個稅法全文)

發布日期:2018-09-06 瀏覽次數:166次

看點一



每月5000元“起征點”出于三大考慮


個稅基本減除費用標準(即通常說的“起征點”)備受關注。每月5000元的標準緣何而定?


財政部副部長程麗華說,主要基于三方面考慮:


一是統籌考慮城鎮居民人均基本消費支出、每個就業者平均負擔的人數、居民消費價格指數等因素后綜合確定的。根據國家統計局抽樣調查數據測算,2017年我國城鎮就業者人均負擔的消費支出約為每月3900元,按照近三年城鎮居民消費支出年均增長率推算,2018年人均負擔消費支出約為每月4200元?;緶p除費用標準確定為每月5000元,不僅覆蓋了人均消費支出,而且體現了一定的前瞻性。


二是此次修法除基本減除費用標準外,新增了多項專項附加扣除,擴大了低檔稅率級距,廣大納稅人都能不同程度享受到減稅紅利,特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費用標準提高到每月5000元這一項因素來測算,修法后個稅納稅人占城鎮就業人員的比例將由現在的44%降至15%。


三是新增兩項扣除,一是贍養老人專項附加扣除,二是允許勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅,這使得相當一部分納稅人的費用扣除額進一步提高。


不過,程麗華表示,5000元“起征點”不是固定不變的,今后將結合深化個人所得稅改革,以及城鎮居民基本消費支出水平的變化情況進行動態調整。


看點二



10月1日后月入2萬元以下將減稅50%以上


根據決定,修改后的個稅法從2019年1月1日起實施,為讓納稅人盡早享受減稅紅利,今年10月1日起,先將工資、薪金所得基本減除費用標準提高到每月5000元,并按新的稅率表計稅。個體工商戶等經營所得也適用新的稅率表。


“10月1日以后發放工資時,各企業單位財務人員在扣繳個稅時一定要記住,別忘了適用5000元新的費用標準和新的稅率表?!眹叶悇湛偩挚倢徲嫀焺Ⅺ悎蕴嵝颜f。


程麗華說,此次基本費用標準的提高,廣大工薪納稅人將不同程度實現減稅,其中月收入在2萬元以下的納稅人稅負可降低50%以上??傮w看,改革后一年稅收大致減少3200億元。


她算了筆賬:以某月工薪收入15000元的納稅人為例,按照現行稅法計算,扣除“起征點”3500元,之后乘以25%的適用稅率,減去速算扣除數1005元,每月需繳個稅1870元;按照新稅法計算,扣除5000元“起征點”,之后乘以對應的稅率10%,減去速算扣除數210元,只需繳稅790元,稅負減輕58%。如果再考慮其他扣除項目,以及新增加的專項附加扣除,稅負還會進一步減輕。


看點三



稿酬收入打五六折 百元按56元計稅


決定緣何增加關于勞務所得、稿酬所得和特許權使用費所得的費用扣除?


程麗華說,在個稅法修正案草案審議和征求意見過程中,一些委員、專家和社會公眾都提出建議,對納稅人取得的稿酬等收入允許扣除相關成本費用。修改后的個稅法采納了上述建議,平移了現行稅法規定,允許勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三類收入在扣除20%的費用后計算納稅。也就是說,按原收入額打八折計算納稅。


同時,為鼓勵創作,稿酬所得在允許扣除20%費用基礎上,進一步給予減按70%計算優惠,兩項因素疊加,稿酬收入實際上相當于按5.6折計算納稅?!耙簿褪钦f,100元的稿酬收入,將按照56元來計算納稅,大幅降低了稅負?!背帖惾A說。


看點四



專項附加扣除初步考慮定額或限額標準


子女教育、繼續教育、贍養老人……修改后個稅法新增六項專項附加扣除,但將按什么標準抵扣?


根據稅法授權,國務院下一項步將對專項附加扣除的范圍、標準和實施步驟作出具體規定。


程麗華說,初步考慮對專附加扣除設置一定限額或定額標準,既要保障納稅人方便納稅,相關支出得到合理扣除,又要體現政策公平,使廣大納稅人實實在在地享受到減稅的紅利。


“實施專項附加扣除是一次全新嘗試,對納稅人的申報納稅和稅務機關的征收管理都提出了更高的要求?!背帖惾A說,為確保這一政策平穩實施,財政部將結合現有征管條件,對有關制度本著簡化手續、便于操作的原則來設計。


看點五



最高稅率設計兼顧調節收入分配要求


個稅45%的最高邊際稅率一直是關注焦點之一。


財政部稅政司司長王建凡說,對于高收入人群,此次調整提高了基本減除費用標準,增加了專項附加扣除,也同樣實現了減稅。但由于我國收入分配差距較大現象仍比較突出,個人所得稅的稅率結構設計,包括最高邊際稅率設計,還是要兼顧到調節收入分配的要求。


不過,王建凡表示,隨著征管和配套條件的不斷改善,我國還將進一步推進綜合與分類相結合的個人所得稅制改革,綜合稅制會統籌考慮綜合征稅的范圍、扣除的范圍以及稅率結構,包括稅率水平。


看點六



配套征管制度抓緊制定中 讓納稅人“少跑馬路”


修改后的個稅法實施在即,稅務機關如何保證新稅制平穩實施?年底自行申報是否加重納稅人負擔?


國家稅務總局所得稅司司長鄧勇說,此次新個稅法打造了六方面制度創新:自行申報、納稅人識別號、反避稅條款、部門信息共享、部門協同管理以及納稅信用運用。稅務部門正全力以赴完善征管配套制度,同時做好各項征管準備和打造納稅服務保障體系。


劉麗堅說,為最大限度方便納稅人簡化操作,稅務總局將抓緊研究制定配套操作辦法。確保納稅人申報就能扣除,相關資料和憑證盡量不用報送到稅務機關;預繳就能享受,個人可將專項附加扣除信息提供給單位,每個月發放工資、代扣個稅時單位據實扣除。


劉麗堅說,即使在預扣預繳環節沒享受到或享受抵扣不到位,可到第二年辦理匯算清繳時再申請退稅;此外,稅務部門將與多部門實現第三方信息共享,核對申報信息的真實準確性,最大限度減少納稅人提供證明材料,“讓信息多跑網路,讓納稅人少跑馬路”。




中華人民共和國個人所得稅法


(1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過   根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正  根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正  根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正  根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正  根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正  根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正  根據2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正)


第一條 在中國境內有住所,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。


在中國境內無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人,為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。


納稅年度,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。


第二條 下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:


(一)工資、薪金所得;


(二)勞務報酬所得;


(三)稿酬所得;


(四)特許權使用費所得;


(五)經營所得;


(六)利息、股息、紅利所得;


(七)財產租賃所得;


(八)財產轉讓所得;


(九)偶然所得。


居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規定分別計算個人所得稅。


第三條 個人所得稅的稅率:


(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);


(二)經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);


(三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。


第四條 下列各項個人所得,免征個人所得稅:


(一)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;


(二)國債和國家發行的金融債券利息;


(三)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;


(四)福利費、撫恤金、救濟金;


(五)保險賠款;


(六)軍人的轉業費、復員費、退役金;


(七)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;


(八)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;


(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;


(十)國務院規定的其他免稅所得。


前款第十項免稅規定,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。


第五條 有下列情形之一的,可以減征個人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區、直轄市人民政府規定,并報同級人民代表大會常務委員會備案:


(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;


(二)因自然災害遭受重大損失的。


國務院可以規定其他減稅情形,報全國人民代表大會常務委員會備案。


第六條 應納稅所得額的計算:


(一)居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。


(二)非居民個人的工資、薪金所得,以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,以每次收入額為應納稅所得額。


(三)經營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。


(四)財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。


(五)財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。


(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得,以每次收入額為應納稅所得額。


勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。


個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的,從其規定。


本條第一款第一項規定的專項扣除,包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除,包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出,具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定,并報全國人民代表大會常務委員會備案。


第七條 居民個人從中國境外取得的所得,可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。


第八條 有下列情形之一的,稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整:


(一)個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額,且無正當理由;


(二)居民個人控制的,或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業,無合理經營需要,對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配;


(三)個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。


稅務機關依照前款規定作出納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并依法加收利息。


第九條 個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。


納稅人有中國公民身份號碼的,以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號??劾U義務人扣繳稅款時,納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。


第十條 有下列情形之一的,納稅人應當依法辦理納稅申報:


(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;


(二)取得應稅所得沒有扣繳義務人;


(三)取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款;


(四)取得境外所得;


(五)因移居境外注銷中國戶籍;


(六)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得;


(七)國務院規定的其他情形。


扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報,并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。


第十一條 居民個人取得綜合所得,按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。


居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的,扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除,不得拒絕。


非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。


第十二條 納稅人取得經營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表,并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。


納稅人取得利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個人所得稅,有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。


第十三條 納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的,應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表,并繳納稅款。


納稅人取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的,納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前,繳納稅款;稅務機關通知限期繳納的,納稅人應當按照期限繳納稅款。


居民個人從中國境外取得所得的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。


非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的,應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。


納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。


第十四條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款,應當在次月十五日內繳入國庫,并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。


納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,稅務機關審核后,按照國庫管理的有關規定辦理退稅。


第十五條 公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息。


個人轉讓不動產的,稅務機關應當根據不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅,登記機構辦理轉移登記時,應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的,市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。


有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統,并實施聯合激勵或者懲戒。


第十六條 各項所得的計算,以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的,按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。


第十七條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費。


第十八條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法,由國務院規定,并報全國人民代表大會常務委員會備案。


第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。


第二十條 個人所得稅的征收管理,依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。


第二十一條 國務院根據本法制定實施條例。


第二十二條 本法自公布之日起施行。

(注1:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。


注2:非居民個人取得工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,依照本表按月換算后計算應納稅額。)

(注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。)

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